Rozliczenie wspólne
Wspólne rozliczenie się małżonków
Kiedy warto, żeby małżonkowie rozliczyli się wspólnie? Na
przykład, jedno z nich zarabia mało lub wcale, a drugie osiąga
dochody z II albo III przedziału podatkowego. Jeśli dochody
małżonków mieszczą się w tym samym przedziale podatkowym, wtedy nie
ma to sensu.
Dlaczego? Wspólne rozliczenie polega na dodaniu dochodów małżonków
i podzieleniu tej sumy przez 2. Następnie podatek naliczany jest w
podwójnej wysokości od ustalonych w ten sposób dochodów.
Przykład:
Dochód
w ciągu roku | Podatek do zapłacenia, jeśli małżonkowie rozliczają się
oddzielnie | Roczny dochód na jednego małżonka, przy wspólnym rozliczaniu
się z podatku dochodowego |
| Żona 24 tys. zł | 19% | 24 tys. + 48 tys. = 72 tys. zł
72 tys. zł : 2 = 36 tys. zł |
| Mąż 48 tys. zł | 30% |
Przy wspólnym rozliczeniu się dochód na jednego małżonka
wyniesie 36 tys. zł. Ta kwota mieści się w I przedziale podatkowym,
czyli obowiązująca dla nich stawka podatkowa to 19% (II przedział
zaczyna się powyżej kwoty 44.490 zł).
Możliwość wspólnego opodatkowania dotyczy także wdów/ wdowców, tzn.
sytuacji kiedy w trakcie roku podatkowego lub w roku następnym, ale
przed złożeniem zeznania podatkowego, jedno z małżonków zmarło;
wtedy drugie nadal może skorzystać ze wspólnego rozliczenia.
Rozliczanie się osób samotnie wychowujących dzieci
Osoby samotnie wychowujące w danym roku podatkowym:
- dzieci małoletnie,
- dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi
przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny (a więc dzieci
niepełnosprawne),
- dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, jeśli dzieci
te nie uzyskały w roku podatkowym dochodów, z wyjątkiem dochodów
zwolnionych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w
wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku,
mogą skorzystać z podobnych zasad (jak przy wspólnym rozliczaniu
się małżonków).
Podatek liczymy w podwójnej wysokości od połowy dochodów takich
podatników. Tu podobnie jak w podanym wyżej przykładzie (dotyczącym
małżonków), czyli przy zarobkach 48 tys. zł rocznie, podatnik
musiałby zapłacić 30% podatku. Jeśli jednak skorzysta z ww.
możliwości, to wówczas zapłaci 19% podatku (w podwójnej wysokości),
ponieważ połowa jego dochodów to 24 tys. zł, a więc mieści się w I
przedziale podatkowym.
Definicja
Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się
jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli
osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,
rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację
(...). Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę
pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli małżonek został pozbawiony
praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia
wolności.
UWAGA: Takie rozliczenie jest możliwe także
wówczas, gdy rodzic samotnie opiekował się dzieckiem tylko przez
część roku. Przykładowo: kobieta urodziła dziecko we wrześniu 2008
r. i wychowuje je samotnie – może rozliczyć podatek wspólnie z
dzieckiem za cały 2008 r.
O przywilejach dla podatników, którzy mają dzieci piszemy też w
rozdziale „Jak oblicza się podatek".
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie o zamiarze wspólnego
opodatkowania w danym roku podatkowym z małżonkiem, bądź na
zasadach przysługujących osobom samotnie wychowującym dzieci, jego
zaliczki na podatek będą odpowiednio zmniejszone. Uniknie w ten
sposób nadpłaty podatku.
